Aktualitások
2019 Évi Bér és TB változások
Minimálbér
2019. január 1-jétől a teljes munkaidőben foglalkoztatott munkavállaló részére megállapított
alapbér kötelező legkisebb összege (azaz a minimálbér összege) a teljes munkaidő és havibér
alkalmazása esetén 149.000 forint, hetibér alkalmazása esetén 34.260 forint, napibér
alkalmazása esetén 6.860 forint, órabér alkalmazása esetén 857 forint.
Garantált bérminimum
2019. január 1-jétől a legalább középfokú iskolai végzettséget, illetve középfokú
szakképzettséget igénylő munkakörben foglalkoztatott munkavállaló garantált bérminimuma a
teljes munkaidő és havibér alkalmazása esetén 195.000 forint, hetibér alkalmazása esetén
44.830 forint, napibér alkalmazása esetén 8.970 forint, órabér alkalmazása esetén 1.121 forint.
8 órás Munkaviszony esetén fizetendő járulékok:
| Bruttó havi bér | 149 000 Ft | Bruttó havi bér | 195 000 Ft |
|---|---|---|---|
| SZJA 15% | 22 350 | SZJA 15% | 29 250 |
| Természetbeni eg.bizt. járulék 4% | 5 960 | Természetbeni eg.bizt. járulék 4% | 7 800 |
| Pénzbeni eg.bizt.járulék 3% | 4 470 | Pénzbeni eg.bizt.járulék 3% | 5 850 |
| Nyugdíjjárulék 10% | 14 900 | Nyugdíjjárulék 10% | 19 500 |
| Munkaerő-piaci járulék 1,5% | 2 235 | Munkaerő-piaci járulék 1,5% | 2 925 |
| Nettó jövedelem | 99 085 | Nettó jövedelem | 129 675 |
| Szociális hozzájárulási adó 19,5 % | 29 055 | Szociális hozzájárulási adó 19 ,5 % | 38 025 |
| Szakképzési hozzájárulás 1,5% | 2 235 | Szakképzési hozzájárulás 1,5% | 2 925 |
| Összes ráfordítás | 180 290 | Összes ráfordítás | 235 950 |
Részmunkaidő esetén a meghatározott havi, heti és napi bértételt a munkaidő eltérő mértékével arányosan csökkentve kell figyelembe venni.
Társas vállalkozó esetén fizetendő járulékok:
| Bruttó havi bér | 149 000 Ft | Bruttó havi bér | 195 000 Ft |
|---|---|---|---|
| SZJA 15% | 22 350 | SZJA 15% | 29 250 |
| Természetbeni eg.bizt. járulék 4% | 8 940 | Természetbeni eg.bizt. járulék 4% | 11 700 |
| Pénzbeni eg.bizt.járulék 3% | 6 705 | Pénzbeni eg.bizt.járulék 3% | 8 775 |
| Nyugdíjjárulék 10% | 14 900 | Nyugdíjjárulék 10% | 19 500 |
| Munkaerő-piaci járulék 1,5% | 3 353 | Munkaerő-piaci járulék 1,5% | 4 388 |
| Nettó jövedelem | 92 752 | Nettó jövedelem | 121 387 |
| Szociális hozzájárulási adó 19,5 % | 32 687 | Szociális hozzájárulási adó 19 ,5 % | 42 778 |
| Szakképzési hozzájárulás 1,5% | 2 514 | Szakképzési hozzájárulás 1,5% | 3 291 |
| Összes ráfordítás | 184 201 | Összes ráfordítás | 241 069 |
A biztosított társas vállalkozó után a járulékokat a tényleges személyes közreműködésére tekintettel kifizetett járulékalapot képező jövedelem, de havonta legalább a minimálbér (vagy a garantált bérminimum):
- 112,5 százaléka után kell a 19,5 százalékos szociális hozzájárulási adót és 1,5 százaléka után a szakképzési hozzájárulást ,
-100 százaléka után a 10 százalékos nyugdíjjárulékot és
-150 százaléka után a 8,5 százalékos egészségbiztosítási és munkaerő-piaci járulékot kell megfizetni [Tbj. name="Tbj."].
Családi kedvezmény
Az egy gyerekesek családi kedvezménye és a 3+ gyerekesek kedvezménye évek óta változatlan, a két gyereket nevelők családi adókedvezménye 2019-ben tovább nő: 17 500 Ft helyett már 20 000 Ft jár gyerekenként és havonta!
• 1 gyermek esetén havonta nettó 10 000 forint gyermekenként és havonta
• 2 gyermek esetén havonta nettó 20 000 forint gyermekenként és havonta
• 3 vagy több gyermek esetén nettó 33 000 forint gyermekenként és havonta.
Továbbra is eldöntheti a dolgozó hogy év közben, havi részletekben veszi igénybe a családi adókedvezményt, vagy egy összegben kéri év vége után, az adóbevallásban.
Cafateria
Az egyetlen kedvezményes "Béren kívüli juttatás" a SZÉP-kártya maradt.
A többi népszerű elem (Erzsébet-utalvány, ajándékutalvány, iskolakezdési támogatás, önkéntes nyugdíjpénztári, egészség- és önsegélyező pénztári tagdíj-hozzájárulás, évi 100 ezer Ft-ig kedvezményes pénzösszeg juttatás, sport-, kultúra utalvány, mobilitási célú lakhatási támogatás, lakáscélú támogatás, diákhitel-törlesztési támogatás, kockázati biztosítás, egészségbiztosítás, helyi bérlet, munkahelyi étkeztetés) jövedelemként adózik.
Ez azt jelenti, hogy a kiadott juttatások után a munkáltatónak meg kell fizetnie a jövedelemhez kapcsolódó terheket és a munkavállalótól is le kell vonni és be kell fizetni a munkavállalói terheket.
| Cafeteria elem | Közteher 2019-ben |
|---|---|
| Önkéntes nyugdíjpénztári hozzájárulás | Jövedelemként adózik, de igénybe vehető utána adójóváírás (teljes teher jóváírással 51,63 %) |
| Egészségpénztár, önsegélyező pénztár - hozzájárulás | Jövedelemként adózik, de igénybe vehető utána adójóváírás (teljes teher jóváírással 51,63 %) |
| Célzott szolgáltatás nyugdíjpénztárba, egészségpénztárba | Korlátozás nélkül 40,71% |
| Célzott szolgáltatás önsegélyező pénztárba | Korlátozás nélkül 40,8% |
| Ajándék utalvány | Csekély értékben 40,71% |
| Széchenyi Pihenőkártya vendéglátás alszámla (*) | Évente 150.000 Ft-ig 34,5% |
| Széchenyi Pihenőkártya szállás alszámla (*) | Évente 225.000 Ft-ig 34,5% |
| Széchenyi Pihenőkártya szabadidő alszámla (*) | Évente 75.000 Ft-ig 34,5% |
| Sportrendezvényre szóló belépő | Évente a minimálbér értékéig adómentes |
| Kulturális belépő | Évente a minimálbér értékéig adómentes |
| Óvoda, bölcsőde | A költségek mértékéig adómentes |
Személyi jövedelemadó
2019-től, ha van ügyfélkapu, elektronikusan is beküldhető az adóelőleg nyilatkozat, amit a NAV továbbít a munkáltatónak. Ha az elektronikus mellett írásbeli nyilatkozatot is tesz a dolgozó, akkor az utóbbit kell figyelembe venni. Nyilatkozat mindaddig érvényes, míg újat nem nyújt be.
Fontos könnyítés, hogy a NAV 2019-től az egyéni vállalkozóknak is elkészíti a bevallás tervezetet, a bevallás határideje pedig az eddigi február 25. helyett kitolódik május 20-ra.
Nyugdíjas munkavállalók
Az öregségi nyugdíj mellett dolgozóknak 2019-től már csak a 15%-os SZJA-t kell fizetniük.
Ez azt jelenti, hogy ez alapján nem terheli járulékfizetési kötelezettség a munkaviszonyban dolgozó nyugdíjasokat , ezáltal nem lesznek biztosítottak, így ellátásra ( táppénz ) sem jogosult e jogviszony alapján.
Az új jogszabályok értelmében a munkaviszonnyal is rendelkező nyugdíjasok számára a 2018-ban elért, a nyugdíjjárulék-alapot képező kereset, jövedelem összege egytizenketted részének 0,5 százalékával 2019-ben utoljára állapítanak meg nyugdíjnövelést. Ennek lényegét úgy lehet összefoglalni, hogy 2019. január 1-től a nyugdíjas nem kap munkaviszonyból származó munkabére után 0,5 százalékos mértékű nyugdíjnövelést, mert ez a növelés csak a nyugdíjjárulék alapot képező kereset, jövedelem után állapítható meg.
Áthelyezett munkanapok 2019-ben
Egészségügyi szolgáltatási járulék
Emelkedett az egészségügyi szolgáltatási járulék összege: 2019 január 1-jétől a tavalyi havi 7.320 forint (napi összege 244 forint) helyett 7.500 forintot (napi összege 250 forintot) kell fizetniük azoknak, akik más módon nem biztosítottak.
Egészségügyi hozzájárulási adó
Az "új" SZOCHO törvény összevonja a szociális hozzájárulási adót és az egészségügyi hozzájárulást. Ennek mértéke egységesen 19,5%, vagyis a korábban 14%-os kulcs alá tartozó tételeknek magasabb lesz az adója.
Ennek alapján adófizetési kötelezettség van:
• a SZJA törvény szerinti összevont adóalapba tartozó adóalapba számító jövedelmek után,
• tanulószerződés alapján kifizetett díj, ösztöndíjas foglalkoztatás alapján fizetett ösztöndíj, érdekképviseleti tagdíj,
• külföldi munkavégzés díja után, ha járulékalapot képez,
• a béren kívüli juttatások, és az egyes meghatározott juttatások, valamint a kamatkedvezményből származó jövedelmek után,
• mindazon jövedelmek után, melyek jelenleg 14%-os EHO kulcs alá tartoznak. Ilyenek például az osztalék, az árfolyamnyereség, az értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem.
2018-ig ezekre a jövedelmekre csak 450.000 Ft összegű befizetett EHO mértékig kellett megfizetni. Ez a korlát úgy módosul, hogy a felső határ a minimálbér 24-szeresének elérése lesz. Ebbe a korlátba a béren kívüli juttatások, az egyes meghatározott juttatások, valamint a kamatkedvezményből származó jövedelmek nem számítanak bele.
Ez azt jelenti, hogy a 2019-as minimálbért vesszük alapnak, akkor az a jövedelem, ami után SZOCHO-t kell fizetni max. 3.576.000 Ft (=149.000 x 24). Ennek adója (a mostani 450.000 forintos felső határ helyett) 697.320 Ft (=3.576.000 x 0,195), vagyis emelkedik.
Egyszerűsített foglalkoztatás
Minimálisan kifizetendő bérek az egyszerűsített foglalkoztatás kapcsán 2019-ben:
- minimálbér (857 Ft/óra) 85%-a, azaz 728 Ft/óra (2019-ben 6 860 forint) Napi mentesített keretösszeg 8 918 Ft., vagy
- a szakképzettséget igénylő munkakörökben garantált bérminimum (1121 Ft/óra) 87%-a, azaz 975 Ft/óra. ( 2019-ben 8 970 forint) Napi mentesített keretösszeg 11 661 Ft.
Szociális hozzájárulási adó
Az új Szocho tv. szerint tehát szociális hozzájárulási adóból kedvezmény vehető igénybe:
• a szakképzettséget nem igénylő és mezőgazdasági munkakörben foglalkoztatottak;
• a munkaerőpiacra lépők;
• a három vagy több gyermeket nevelő munkaerőpiacra lépő nők;
• a megváltozott munkaképességű vállalkozók és munkavállalók;
• a kutatók;
• a közfoglalkoztatottak után; valamint
• a jelenlegi feltételrendszer mellett a K+F tevékenység után.
2019. január 1-től megszűnik a 25 év alattiak és 55 év felettiek szociális hozzájárulási adó kedvezménye.
Kelt: Budapest , 2019.01.07.
